Налогообложение в Узбекистане в 2023 году

НАЛОГИ, СТАВКИ, СРОКИ ОПЛАТЫ И СДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ В 2023 ГОДУ
 

Для неплательщиков налога с оборота, в том числе:
- предприятий, валовая выручка которых за налоговый период превышает 1 миллиард сум;
- импортёров товаров;
- юридических лиц - производителей подакцизных товаров (услуг) и (или) осуществляющих добычу полезных ископаемых;
- юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью 25 гектаров и более;
- юридических лиц, осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;
- юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотереи;
- доверенного лица - участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;
- юридических лиц - собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также не использующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством;
- юридических лиц, выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счёт централизованных источников финансирования;
- стационарных торговых точек по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;
- рынков и торговых комплексов;
- организаций налоговых консультантов, аудиторских организаций;
- некоммерческих организаций (в том числе бюджетных). При этом некоммерческие организации являются плательщиками НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности.

- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. Ставка определяется в зависимости от вида деятельности (базовая - 15%, для отдельных налогоплательщиков - 20%). Расчёт сдаётся до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, годовой расчёт – не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее сроков представления налоговой отчётности.

Налогоплательщики, у которых совокупный доход за предшествующий налоговый период превысил 5 миллиардов сум, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу не позднее 23 числа. Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами.

- НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Ставка 12%. Расчёт и уплата до 20 числа месяца следующего за истёкшим налоговым периодом (налоговый период - месяц). Уплата не позднее сроков представления налоговой отчётности.

У тех предприятий, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 миллиард сум и других плательщиков налога с оборота:

- НАЛОГ С ОБОРОТА. Ставка  4%. Расчёт до 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, годовой расчёт - не позднее 15 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уплата не позднее сроков представления налоговой отчётности.

Предоставляется право снижения ставки налога на прибыль на 50% для следующей категории налогоплательщиков:

а) налогоплательщикам налога с оборота, впервые перешедшим на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года – в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка совокупный доход налогоплательщика не превысил 10 млрд сумов.

При этом данные налогоплательщики вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25% от совокупного дохода.

б) налогоплательщикам, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сумов – в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход не превысил 100 млрд сумов.

Пониженная налоговая ставка не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика, и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения пониженной налоговой ставки.

У плательщиков налога с оборота – есть право уплаты налога в фиксированной сумме. Это право дает полный отказ от ведения бухгалтерского учета, то есть работа только по кассовому методу. У налогоплательщика обязательство только либо выписывать счета-фактуры, либо выбивать чеки онлайн-ККМ. Плательщики налога с оборота вправе добровольно перейти на уплату налога в фиксированной сумме при совокупном годовом доходе:
не более 500 млн сум. – налог равен 20 млн сум. в год;
свыше 500 млн сум. – налог равен 30 млн сум. в год.

Налог в фиксированной сумме уплачивается ежемесячно равными долями – не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем.

Для всех предприятий, у которых есть кадастр:

- ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Ставка в зависимости от месторасположения в соответствии со статьёй 429 Налогового Кодекса РУз. Расчёт до 10 января текущего отчётного периода. Уплата налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, - до 10 числа каждого месяца, в размере 1/12 годовой суммы налога. Уплата за январь месяц производится не позднее 20 января. Плательщики налога с оборота уплачивают налог не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога. 

- НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО. Ставка 1,5%, в отношении объектов незавершённого в нормативный срок строительства - ставка 3%. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, не позднее 10 числа ежемесячно, в размере 1/12 годовой суммы налога. Плательщики налога с оборота уплачивают авансовые платежи  не позднее 10 числа третьего месяца отчётного квартала ежеквартально, в размере 1/4 годовой суммы налога. Расчёт в срок сдачи годовой финансовой отчётности.

У тех предприятий, у которых есть договор с водоканалом:

- НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ. Ставка в зависимости от вида деятельности в соответствии со статьёй 445 Налогового Кодекса РУз. Авансовая справка до 20 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации. Авансовые платежи уплачиваются юридическими лицами, не являющимися плательщиками налога с оборота, у которых сумма налога превышает 200 БРВ, не позднее 20 числа каждого месяца, в размере 1/12 годовой суммы налога. Юридические лица, у которых сумма налога не превышает 200 БРВ, а также плательщики налога с оборота уплачивают налог не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога. Расчёт в срок представления годовой финансовой отчётности.

Налоги, связанные с оплатой труда:

- СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ. Ставки в зависимости от налогоплательщика (базовая ставка 12%). Расчёт и уплата до 15 числа месяца следующего за отчётным, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчётности. Уплата не позднее сроков представления налоговой отчётности.

- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Ставки:
для резидентов Республики Узбекистан – 12% (на доходы за исключением дивидендов и процентов); 
дивиденды и проценты - 5%;

для нерезидентов:
на доходы, полученные по трудовым контрактам, договорам ГПХ и другие доходы - 12%;
на дивиденды и проценты - 10%;
на доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках - 6%;

Расчёт предоставляется налоговым агентом до 15 числа месяца, следующего за отчётным, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчётности. Уплата одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчётности.

-  ИНПС (индивидуальная накопительная пенсионная система). Ставка 0,1% (внутри НДФЛ). Расчёт и уплата до 14 числа месяца следующего за отчётным. Уплата не позднее сроков представления налоговой отчётности.

налоги в узбекистане, ндс узбекистан, ндс в узбекистане, налогообложение узбекистан, налогообложение в узбекистане